Расчет суммы ЕНВД

Comments

• Цитата: ИП, на ЕНВД(несколько арендуемых точек с менеджерами), по договору с покупателем пишем - "оказать следующие бытовые услуги". Вопрос: мы попадаем и под розницу(точка розничная присутствует) и под услуги и регить нужно два вида деятельности? Или просто услуги и считать от кол-ва работников.

  Добрый день!
  Вашему вниманию консультация:
  
  

  Цитата: Индивидуальный предприниматель предполагает начать заниматься предпринимательской деятельностью в г.Хабаровске, Виды деятельности планируется осуществлять следующие: 36.1 Производство мебели, 52.44 розничная торговля мебелью. ИП не имеет своих мощностей по изготовлению мебели. В офисе будут приниматься заказы, разрабатываться эскизы мебели, производится расчет стоимости. Далее принятый заказ от покупателя мебели обрабатывается, передается на распил и изготовление частей мебели другой компании (поставщику). Индивидуальный предприниматель забирает готовые части мебели от поставщика и производит сборку мебели на дому у заказчика. Снятое помещение будет использоваться как выставочный зал, там будут находится образцы изготавливаемой мебели, либо уже готовой (стандартной) к продаже (сборке), также представлена на выбор фурнитура, которую клиент может как заказать вместе с основным комплектом мебели на заказ, либо приобрести в офисе у ИП. Согласно ОКУН такие услуги населению как: производство и ремонт мебели, услуги по розничной торговле мебелью 014100 - производство и ремонт мебели;121100 - услуги торговли относятся к бытовым услугам населению и попадают под ЕНВД. В связи с вышеизложенным просим разъяснить имеет ли право ИП применять ЕНВД с кодом 01- оказание бытовых услуг населению, если вместе с услугами по изготовлению мебели, сопутствующими услугами будут продажи готовой мебели, фурнитуры.В данном случае есть два варианта: если услуги по сборке мебели включены в цену товара, то они являются сопутствующими и ЕНВД можно уплачивать только в отношении торговли; если цена на сборку мебели выделена отдельно, то можно применять ЕНВД по двум видам деятельности – торговля и бытовые услуги (про сборке мебели).Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»1. Статья: Реализация мебели, собранной из комплектующихИндивидуальный предприниматель принимает заказы от потребителей на основании договоров розничной купли-продажи на кухонную мебель и шкафы-купе, которые изготавливаются по индивидуальным размерам. Образцы продаваемой мебели представлены в магазине с площадью торгового зала менее 150 кв. м. Коммерсант не занимается изготовлением мебели. Он закупает комплектующие (короба, фасады и фурнитуру) у разных поставщиков по договорам поставки, а затем передает товар потребителю согласно договору купли-продажи. Доставка и сборка мебели включена в стоимость реализуемой мебели. При этом доставка товара покупателям осуществляется в рамках договора оказания транспортных услуг, заключенного с третьим лицом. А мебель собирает работник индивидуального предпринимателя. Облагается ли данная деятельность единым налогом на вмененный доход?*На уплату ЕНВД переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли (ст. 346.26 НК РФ). Согласно статье 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.*При этом к розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений, через телемагазины и компьютерные сети), а также продукции собственного производства (изготовления). То есть в подобных случаях «вмененка» не применяется.*Однако если товары по образцам (каталогам) реализуются через объекты организации торговли, которые согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся к объектам стационарной торговой сети, данная предпринимательская деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД при условии соблюдения положений главы 26.3 НК РФ.*Таким образом, деятельность по розничной реализации кухонной мебели и шкафов-купе, производимых по индивидуальным заказам покупателей, через магазин, в котором представлены образцы реализуемой мебели, может быть отнесена к розничной торговле и переведена на «вмененку». При этом продавец не должен заниматься производством реализуемой им мебели.В отношении деятельности, связанной с оказанием услуг покупателям по доставке и сборке приобретенной через магазин мебели, необходимо учитывать следующее. В соответствии со статьей 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может также применяться при оказании:*– бытовых услуг;– автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.В то же время фирма (ИП) должна исчислять и уплачивать единый налог на вмененный доход в связи с оказанием того или иного вида услуг, только если соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.*Согласно пункту 98 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 51303–99 «Торговля. Термины и определения» под услугой торговли понимается результат взаимодействия продавца и покупателя, а также собственной деятельности продавца по удовлетворению потребностей покупателя при купле-продаже товаров (например, услуги по доставке товаров, их упаковке, сборке или установке).*Следовательно, если договором розничной купли-продажи предусмотрена обязанность продавца по доставке и сборке приобретенной мебели покупателям и стоимость данных услуг включена в стоимость реализуемой мебели, то предоставление таких услуг является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара в рамках договора розничной купли-продажи* (п. 1 ст. 458 ГК РФ).Имейте в виду: для оказания сопутствующих розничной торговле услуг (в данном случае услуг покупателям по доставке и сборке приобретенной мебели) продавец вправе привлекать сторонние организации (индивидуальных предпринимателей).ГОСТ Р 51303–99 утвержден постановлением Госстандарта России от 11.08.99 № 242-ст.М.С. Скиба, главный специалист-эксперт отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РоссииЖурнал «Вмененка», № 9, сентябрь 20102. Статья: ЕНВД. Если торговая организация оказывает сопутствующие услугиВ том случае, если магазин помимо торговой деятельности оказывает сопутствующие услуги, ЕНВД можно платить только по одному виду деятельности. Чиновники финансового ведомства пояснили, когда это возможно*.* Письмо Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365.<…>Розничная торговля подпадает под ЕНВДОдним из видов деятельности, который может переводиться на ЕНВД, является розничная торговля. В соответствии со статьей 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Не важно, за наличные или по безналичному расчету происходит оплата товара. Розничная купля-продажа – это публичный договор, правила заключения которого регулируются статьей 426 Гражданского кодекса РФ. Статьей 346.29 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие виды розничной торговли, имеющие различную базовую доходность:*через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту;через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;развозная и разносная;через торговые автоматы.Если площадь торгового зала, в котором реализуются товары, превышает 150 кв. м, то перейти на уплату единого налога нельзя.Не смогут перейти на его уплату и те организации, которые торгуют по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.Не подпадает под этот спецрежим посылочная торговля, торговля через телемагазины и интернет, а также посредством телефонной связи. На это прямо указано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ. Также в этой статье указано, что к розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:*подакцизных товаров;продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;газа;невостребованных вещей в ломбардах;грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, а также автобусов любых типов;лекарственных препаратов по льготным рецептам;продукции собственного производства.ЕНВД уплачивается и в отношении услугЗачастую торговые предприятия при продаже товаров оказывают покупателям сопутствующие услуги. Это могут быть сборка реализованной мебели, услуги по установке бытовых приборов (стиральных и посудомоечных машин), окон, дверей и др.*Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может быть переведена предпринимательская деятельность и в сфере оказания бытовых услуг – их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг.* Они классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163.Исходя из положений статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные ОКУН, за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.*Общероссийским классификатором к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги:*по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108);по сборке мебели на дому у заказчика, приобретенной им в торговой сети в разобранном виде;по установке и техническому обслуживанию бытовых машин и приборов.Если бытовые услуги сопутствуют торговлеЕсли проданный товар подлежит установке и это делают специалисты торговой фирмы, то ЕНВД можно применять в отношении обоих видов деятельности розничной торговли и бытовых услуг. Но можно сэкономить. Финансисты указали, что если в договорах на реализацию пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой, то в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ эта деятельность может быть переведена на уплату «вмененки» (письмо Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365).*А если стоимость услуг по установке включается в общую стоимость реализованных окон, то это не рассматривается в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров. Выводы, изложенные в этом письме, можно применить и к случаям, когда магазины оказывают своим покупателям и другие сопутствующие услуги.*Например, в рамках розничной торговли облагаться единым налогом на вмененный доход как сопутствующие услуги могут также:*расфасовка товара, отмеривание и отвешивание, разлив; разделка и предварительная нарезка продуктов; сборка изделий, в том числе на дому у покупателя; устранение мелких дефектов; прием заказов продавцами; комплектование и отпуск предварительных заказов; доставка купленных товаров по указанному покупателем адресу; раскрой ткани; переделка одежды и головных уборов.Таким образом, если в договоре сопутствующие услуги не выделяются отдельной строкой или не оказываются по отдельному договору, их можно оказывать в рамках торговой деятельности без уплаты дополнительных налогов.Н.Н. Максимова, налоговый консультант ФЖурнал «Учет в торговле», № 7, июль 2013